Lawneed

Необходимо подчеркнуть, что, так как НК РФ не закрепляет требований к численности работников для предприятий, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, такой режим налогообложения могут использовать как малые, так и средние предприятия, осуществляющие один из перечисленных видов деятельности.

Предприятиям, уплачивающим ЕНВД, необходимо вести бухгалтерский учет. Это требование распространяется и на предприятия, применяющие два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В соответствии с письмом Департамента налоговой политики Минфина России от 26 марта 2004 г. № 04-02-03/69 ведение бухгалтерского учета, составление и представление отчетности обязательно по всему предприятию в целом.

В результате исследования вопросов, связанных с налогообложением субъектов малого предпринимательства, можно сделать вывод о том, что в настоящее время необходимо развивать меры государственной поддержки малого предпринимательства в налоговой сфере. Помимо предоставления возможности использовать УСН, в современных условиях целесообразно снижать налоговые ставки для хозяйствующих субъектов, действующих в приоритетных отраслях народного хозяйства. Необходимо также уменьшить налоговое бремя для микропредприятий в первые годы их деятельности. В настоящее время малые предприятия в целях уменьшения налоговых платежей могут воспользоваться льготами, предусмотренными гл. 9 НК РФ (отсрочка, рассрочка по уплате налогов или сборов, инвестиционный налоговый кредит или налоговый кредит). Однако такими мерами поддержки вправе воспользоваться также иные организации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, субъекты малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход).

Вместе с тем и в налоговой сфере существует ряд проблем, препятствующих развитию малого бизнеса. В первую очередь это проблемы, которые возникают при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Одна из них заключается в том, что базовая доходность определяется, по сути, методом проб и ошибок. По ряду видов деятельности она существенно завышается, что приводит к фактической неспособности индивидуальных предпринимателей уплачивать налоги. Видится необходимым переходить на определенные методики, позволяющие объективно оценивать базовую доходность, так как от объективности установления данного параметра напрямую зависит размер уплачиваемого предпринимателями налога.

Серьезные проблемы возникают при применении упрощенной системы налогообложения, если принят соответствующий закон на территории субъекта РФ, индивидуальные предприниматели могут перейти на уплату патента и налоги при этом поступают в основном в бюджеты субъектов Российской Федерации. Если же такого закона нет или индивидуальный предприниматель не захотел перейти на патент (что маловероятно, так как на практике стоимость патентов намного ниже рассчитанного ЕНВД), то при уплате им ЕНВД основная часть налога идет в местный бюджет. При этом данные режимы налогообложения являются практически идентичными с точки зрения особенностей налогообложения, при этом некоторые виды деятельности могут подпасть как под обложение ЕНВД, так и под применение патентной системы. Здесь возникает некий конфликт интересов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, и, по-видимому, необходимо дальнейшее совершенствование законодательства.

Следующая группа проблем связана с применением единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Почему так мало сельскохозяйственных производителей перешли на уплату этого налога? Ответ прост: необходимость ведения особого учета доходов и расходов, более сложный расчет налогооблагаемой базы и другие, не решенные до настоящего времени проблемы.